Дебетовое сальдо по счету 68.90 "Налог на прибыль" в бухгалтерском учете отражает особое состояние расчетов с бюджетом. Рассмотрим значение этого показателя и его последствия для предприятия.
Содержание
Характеристика счета 68.90
| Номер счета | 68.90 |
| Наименование | Расчеты по налогу на прибыль |
| Тип счета | Активно-пассивный |
| Субконто | Вид налога, бюджет |
Значение дебетового сальдо
- Переплата налога в бюджет
- Авансовые платежи превысили фактическую сумму налога
- Излишне уплаченные суммы по итогам налогового периода
- Ошибочное перечисление средств
Типичные причины возникновения
- Завышение суммы авансовых платежей
- Уменьшение налоговой базы при корректировке расчетов
- Изменение налогового законодательства в течение периода
- Технические ошибки при перечислении платежей
Как отражается в учете
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление налога | 99 | 68.90 |
| Уплата налога | 68.90 | 51 |
| Возврат переплаты | 51 | 68.90 |
Действия при обнаружении дебетового сальдо
- Проверить правильность расчета налога
- Подать уточненную декларацию (при необходимости)
- Оформить заявление на возврат или зачет
- Скорректировать авансовые платежи на следующий период
Варианты использования переплаты
- Зачет в счет будущих платежей
- Возврат на расчетный счет
- Погашение задолженности по другим налогам
- Зачет в счет пени и штрафов (в отдельных случаях)
Сроки возврата переплаты
Налоговый кодекс РФ устанавливает:
- 1 месяц для принятия решения о возврате
- 1 месяц для фактического перечисления средств
- Общий срок не должен превышать 2 месяцев
Заключение
Дебетовое сальдо по счету 68.90 свидетельствует об излишне уплаченных суммах налога на прибыль и требует внимательного анализа. Своевременное выявление и правильное оформление переплаты позволяет предприятиям эффективно управлять денежными потоками и минимизировать финансовые потери.
