Ситуации, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ с дохода физического лица, требуют особого порядка действий согласно Налоговому кодексу РФ. Рассмотрим правильный алгоритм поведения в таких случаях.
Содержание
Основные причины невозможности удержания НДФЛ
| Выплата в натуральной форме | Например, выдача продукции вместо денег |
| Недостаточность денежных средств | Когда выплачиваемая сумма меньше начисленного налога |
| Доходы в виде материальной выгоды | Экономия на процентах по займам |
| Подарки от организации | Стоимость которых превышает 4000 рублей |
Обязанности налогового агента
- Уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания налога
- Сообщить сведения о получателе дохода
- Указать сумму неудержанного налога
- Подать документы в установленный срок
Сроки подачи уведомления
- Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным
- При выплате доходов в натуральной форме - в течение месяца с даты выплаты
- В случае материальной выгоды - до конца налогового периода
Как правильно оформить уведомление
| Форма документа | По форме, утвержденной ФНС (2-НДФЛ с признаком 2) |
| Способы подачи | Лично, по почте, через личный кабинет на сайте ФНС |
| Необходимые данные | ФИО получателя, ИНН, сумма дохода, расчет налога |
Ответственность за неуведомление
- Штраф в размере 20% от суммы неудержанного налога
- Возможна блокировка расчетного счета организации
- Административная ответственность для должностных лиц
Действия получателя дохода
- Самостоятельно декларировать доход (форма 3-НДФЛ)
- Уплатить налог до 15 июля следующего года
- Приложить подтверждающие документы
- Учесть право на налоговые вычеты
Особые случаи
- При увольнении сотрудника с долгом по НДФЛ
- При банкротстве организации-налогового агента
- При выплате дивидендов акционерам
- При выдаче займов сотрудникам под низкий процент
Соблюдение порядка действий при невозможности удержания НДФЛ позволяет избежать штрафных санкций и правильно исполнить налоговые обязательства. Как налоговым агентам, так и получателям доходов важно своевременно выполнять требования законодательства.
